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交易性金融资产(准货币资金包括的项目是什么)

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交易性金融资产处置

贷款:交易性金融资产33,354成本/公允价值变动

投资收益(差额,也可能在借方)

[选择题]

20×4年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。20×4年12月31日,乙公司股票价格为9元/股。20×5年2月20日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;20×5年3月20日,甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是( )万元。

A.260

[回答] C.

解析:投资收益=现金股利8+(11.6-9)×100=268(万元)。

[收款]谈谈交易性金融资产的税务处理。

xx公司在2016年成立了投资部,在投资市场上取得了巨大的成就。但财务部的王经理开始感到有些困惑,于是给管理员写了一封电子邮件,询问相关税务事宜。

请跟随边肖看一看!

管理员您好:

2016年9月,我公司以10元/股的价格购入一只股票,支付交易费500元,计入交易性金融资产账户。2016年底,该股公允价值升至12元/股,同时在2016年宣布派发现金分红,每股1元。相关会计项目如下:

购买时:

借款:交易性金融资产——成本

投资收益500

借款:交易性金融资产-公允价值变动

贷款:公允价值变动损益

疑问| 税务人员结账时需要注意哪些事项?

根据《企业会计准则第22号》第9条规定,金融资产或金融负债符合下列条件之一的,应当归类为交易性金融资产或金融负债:

(1)取得该金融资产或承担该金融负债的目的主要是为了在近期卖出或回购。

(2)属于集中管理的金融工具可辨认组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式管理该组合。

(3)是衍生工具。但是,被指定为有效套期工具的衍生工具、属于金融担保合同的衍生工具以及与未在活跃市场中报价且其公允价值无法可靠计量且必须通过交付权益工具进行结算的权益工具投资相关的衍生工具。

简单来说,交易性金融资产是指企业以赚取价差为目的,准备在近期卖出的债券投资、股票投资、基金投资。

重点来了!边肖建议,在处理交易性金融资产的涉税问题时,应注意以下问题:

1. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条

第71条规定,投资性资产的成本应按以下方法确定:

(1)以支付现金方式取得的投资性资产,以购买价款作为成本;

(2)以现金支付以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费作为成本。

重点提醒!税法和会计对交易性金融资产的初始成本确认存在差异。因此,在交易性金融资产初始成本确认中应注意,交易成本在税务处理中应计入交易性金融资产成本,并在年度申报中进行调整。

2. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条企业持有各项资产期间资产增值或减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。

除特殊规定外,根据税法规定持有各种资产期间的价值增减,不改变资产的计税基础,不计入当期损益。因此,适用企业会计准则,公允价值变动损益在税法中不允许作为损益处理

3.根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条:

企业的下列收入为免税收入:

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收入;

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业的股息、红利等股权投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项、第(三)项所称股息、红利等股权投资收益,不包括居民企业连续持有已发行上市流通股份不满12个月取得的投资收益。

因此,公司持股不足12个月,不符合居民企业之间股息、红利等股权投资收益免税条件。股息收入应计入应纳税所得额,与会计处理相同。

另外,要特别提醒边肖!对符合条件并能享受居民企业分红和奖金免税政策的企业,记得在最终结算期前向税务机关备案,办理时提供《企业所得税优惠事项备案表》复印件2份。

厦门国税微宣

作者:翔宇区国家税务局

浙江外国语学院